10月10日

1602 资产负债表债务法    是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定账面价值与按照税法准则确定计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

1、当资产的账面价值小于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异；

2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异会冲减应税所得；

3、可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产，新增可抵扣暂时性差异时列借方，转回可抵扣时列贷方；

4、递延所得税资产的本期发生额=当期可抵扣差异的变动额*所得税率

5、递延所得税资产的余额=该时点可抵扣的差异*所得税率

6、当资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异；

7、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税差异会追加应税所得；

8、应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目，新增应纳税列贷方，转回应纳税差异列借方；

9、递延所得税负债的发生额=当期应纳税差异的变动额*所得税率

10、递延所得税负债余额=该时点应纳税差异）所得税率

11、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

12、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

10月10日

1603 暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异、新增/暂时性差异

固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因：折旧方法不同、折旧年限不同；计提减值准备。

无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因：1、对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定研究阶段的支出费用入当期损益，开发阶段的符合资本化条件的支出入无形资产；税法规定企业的研究开发费用追记50%；2、无形资产后续计量时，会计与税收的差异主要产生于是否需要摊销及无形资产减值准备的提取，会计准则规定使用寿命不确定的无形资产不摊销，税法要求10年内摊销，不承认减值准备的提取。

金融资产短线投资：初始成本相同，公允价值税法不认；

其他资产：投资性房地产按成本模式的账面价值与计税基础的确定同固定资产无形资产；以公允价值模式计量的计税基础的确定同交易性金融资产。

10月11日 

1604   常见负债计税基础与账面价值的差异分析

1、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债与计税基础的差异：此类预计负债通常在支付时允许扣税，计税基础一般为0；（a、因产品质量保证和违约金认定的预计负债属于可抵扣暂时性差异；b、因罚没支出和担保义务认定的预计负债属于永久性差异）

2、预收账款与计税基础的差异分析：（a、账面价值与会计的收入确认时间均为发出商品时，预收账款的计税基础为账面价值，即会计上未确认收入，计税时也不计入应纳税额，该部分经济利益在未来期间计税时可与税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；b、若税法确认收入的时间在收预收账款时预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值健去在未来期间可全额税前扣除的金额，即计税基础为0.）

特殊项目产生的暂时性差异

1、为作为资产负债确认的项目产生的暂时性差异（广告费、业务宣传费）不形成资产负债表中的资产按税法可以确定其计税基础的形成暂时性差异）；

2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异（企业发生的亏损，税法允许在5年内以税前利润弥补，此差异形成可抵扣暂时性差异）

3、企业合并中取得的有关资产负债产生的暂时性差异（商誉与技术基础产生的应纳税暂时性差异，不确认相关递延所得税影响）

4、商誉只有在计提减值准备时认定可抵扣暂时性差异，其余差异不考虑；

5、长期股权投资除减值准备按可抵扣暂时性差异，其余按永久性差异；

6、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

a、对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益

b、可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益

c、同时包含负债及权益成分的金融工具（可转债）在初始确认时计入所有者权益。

10月11日

1605  资产负债表债务法的核算程序

资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异的会计处理

1、永久性差异：会计认定收入税务不认定，如国债利息收入

2、税务认定费用会计不认，如企业研发费用的追扣；

3、会计认定为费用税法不认，如超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率的利息费、超标的公益性捐赠和非公益性捐赠

4、税务认定收入会计不认

永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。如因罚没支出形成的其他应付款

10月12日出差，晚上没法上网，没听课！

10月13日加班，没听课！

10月14日 

 1701  外币折算

1702   外币报表的折算 ，听着听着没声音了，自己看书吧

10月15日

1801  会计政策、会计估计变更和前期差错更正的处理和披露内容。

会计政策变更与会计估计变更的区分

追溯调整的会计处理

追溯调整法与未来使用法的使用条件

会计估计变更的报表披露内容

会计政策变更：是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。

变更条件：法律或国家统一的会计制度等行政法规规章的要求；会计政策的变更可以是会计信息变得更相关更可靠。

不属于会计政策变更的情况：当期发生与以前有本质区别的全新业务采用新的会计政策；初次发生的业务采用新的会计政策；同一业务前后所用会计政策不一致，但这一业务不是重要的，按重要性原则，可以不视为会计政策变更。

10月15日

1802  会计处理

方法归类：追溯调整法和未来适用法

方法选择：

1、依据国家法律或会计制度等的要求分（国家明确规定的处理方法的按规定处理；国家未做明确规定的，按追溯调整法处理）；

2、会计政策变更能提供更卡靠更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他数据一并调整，但不确定变更累积数的除外；

3、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯 调整的最早期间期初开始调整应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，采用未来使用法。

1803   会计估计变更（对不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断）

特点：1、存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响；

           2、应当根据最近可利用的信息或资料为基础；

           3、并不会削弱会计核算的可靠性

需要进行估计的项目：

1、存货可变现净值的确定；

2、采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定；

3、固定资产的预计使用寿命与净残值，固定资产的折旧方法；

4、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；

5、可收回金额按照资产组的公允价减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法；可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的确定；

6、建造合同或劳务合同完工进度的确定；

7、公允价值的确定；

8、预计负债初始计量的最佳估计数的确定；

9、承租人对未确认融资费用的分摊；出租入对未实现融资收益的分配

会计估计变更的会计处理方法——未来适用法

处理原则：会计估计变更仅影响变更当期，应于当期确认；既影响当期有影响未来期间的，在当期及以后确认；会计估计变更的影响数应计入变更当期和前期相同的项目中。

1804  前期差错更正

类型：计算错误；应用会计政策错误；疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响及存货固定资产的盘盈。前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。

更正原则：

1、采用追溯重述法，确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

2、当确定前期差错影响数不切实际可行的，可以从追溯重述的最早时间开始调整留存收益的期初余额，财报其他相关项目的期初余额应一并调整，也可以用未来适用法

3、发生在资产负债表日后期间的前期差错应参照资产负债表日后事项处理

4、不重要的前期差错处理视同当期差错修正。

10月17日

1901 资产负债表日后事项   正确判别调整事项和非调整事项，各类调整事项的会计处理

1、年度资产负债表日是指每年的12月31日；

2、财务报告批准报出日是由董事会或经理（厂长）会议或类似结构批准财务报告报出的日期；

3、资产负债表日后事项所涵盖的期间是指报告年度次年的1月1日至董事会经理会议或类似机构对财宝的批准报出日之间的期间。不包含12月31日；

4、不是发生在资产负债表日后期间的所有事项都定为资产负债表日后事项，而是那些与资产负债表日存在状况有关的事项或对企业财务状况具有重大影响的事项；

5、日后事项既包括有利事项也包括不利事项。

1902  调整事项的会计处理

原则：

1、涉及损益的，走“以前年度损益调整”

2、涉及利润分配的，走“利润分配——未分配利润”

3、不涉及损益和利润的，调整相关项目

4、所需修改的报告项目

调整事项的常见案例：

1、发生在资产负债表日后期间的前期差错更正；

2、资产负债表日或以前实现的销售在日后退回；

3、资产负债表日后期间得以证实的预计损失调整；

4、资产负债表日后期间得以证实的或有事项。

2001  财务报告

10月19日

2002 

2002 合并会计报表的合并范围

界定原则：应当以控制为基础予以确定

控制必备的要素：1、因涉入被投资方而享有可变回报；2、拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

界定条件：

1、通过涉入被投资方的活动享有的是可变回报；可变回报的形式（a、股利、被投资方经济利益的其他分配；b、投资方对被投资方的投资的价值变动；c、因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持货流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获得的未来流动性；d、其他利益持有方无法得到的回报）

2、对被投资方拥有权力，并能够运用权力影响回报金额        相关活动（商品或劳务的销售和购买；金融资产的管理；资产的购买和处置；研究与开发活动；确定资本结构和获取融资）   相关活动的决策机制（就被投资方的经营、融资等活动做出决策，包括编制预算；任命被投资方的关键管理人员或服务提供商，并决定其报酬；以及终止其作为服务提供商的业务关系或者将其予以辞退）    权力是一种实质性权利（主导相关活动的现时权利；赋予投资方对被投资方权力的权利方式；实质性权利和保护性权利）   权力的持有人应为主要责 任人   

2003    权力源自于表决权（持有被投资方半数以上的表决权；持有被投资方半数以上投票权但无权力；持有被投资方半数或半数一下表决权；

持有被投资方半数或半数一下表决权；

1、投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方持有表决权的分散程度。与其他方持有的表决权比例相比，投资方持有的表决权比例越高，越有可能有现时能力主导被投资方相关活动。为否决投资方而需要联合一致的行动方越多，投资方越有可能有现时能力主导被投资方相关活动。

2、与其他表决权持有人的合同安排 投资方自己拥有的表决权不足，但通过与其他表决权持有人的合同安排使其可以控制足以主导被投资方相关活动的表决权，从而拥有被投资方的权力。

3、其他合同安排产生的权利  投资方可能通过拥有的表决权和其他决策权相结合的方式使其有能力主导被投资方的相关活动。

4、其他因素分析

a、投资方能够任命或批准被投资方 的关键管理人员；

b、投资方能够出于自身利益决定或否决被投资方的重大交易；

c、投资方能够控制被投资方董事会等类似机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手中获得代理权；

d、投资方与被投资方的关键管理人员或董事会类似机构中的多数成员存在关联关系。

5、权力源自于表决权之外的其他权利   在某些情况下，某些主体的投资方对其的权力并非源自于表决权，如证券化产品、资产支持融资工具、部分投资基金等结构性主体。

6、权力与回报之间的联系   只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有的可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方。

母公司与子公司

母公司是指控制一个或一个以上的主体；同时具备两个条件（必须有一个或一个以上的子公司；母公司可以是企业也可以是非企业形成的但形成会计主体的其他组织）

子公司是被母公司控制的主体；同时具备两个条件（只能有一个母公司，子公司可以是企业，也可以是非企业形式的但形成会计主体的其他组织）

不纳入并范围合的子公司：已宣告被清理整顿的子公司；已宣告破产的子公司   规模大小、向母公司转移资金能力是否受到严格限制，与集团其他公司业务性质的差异不影响合并范围的认定。

纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分（单独主体）的控制：1、该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他利益方的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债；2、除与该部分相关的各方外，其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与部分资产剩余现金流量相关的权利。

合并范围的豁免——投资性主体

投资性主体的界定条件：

1、以向投资者提供管理服务为目的，从一个或多个投资者获取资金；

2、唯一经营目的是通过资本增值投资收益或二者兼有让投资者获得回报；

3、按照公允价值计量和评价

投资主体的特征：

1、拥有一个以上的投资

2、拥有一个以上的投资者

3、投资者不是该主体的关联方4、该主体的所有者权益以股权或类似权益存在

合并范围豁免原则：

1、母公司是投资性主体的，仅将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不合并，对其他子公司的投资按照公允价值计量且其变动计入当期损益

2、母公司不是投资性主体的，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围

3、当母公司由非投资性主体转为投资性主体时，仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围编制合并报表

4、当母公司由投资性主体转为非投资性主体时，应将原未纳入合并财报范围的子公司于转变日纳入